สอบถามเข้ามาเรื่องการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม

            ทนายคลายทุกข์ขอนำคำถามที่สอบถามเกี่ยวกับเรื่องการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มที่กรมสรรพากรคัดเลือกคำถามพร้อมคำตอบ  เพื่อนำมาให้ประชาชนที่ต้องการสอบถามเรื่องภาษีมูลค่าเพิ่มได้ศึกษาเพิ่มเติมกันด้านล่างนี้

ถาม     ข้าราชการ หากมีอาชีพเป็นนายหน้า/ตัวแทน อีกอาชีพหนึ่ง ต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่ หากรายได้จากการเป็นนายหน้า/ตัวแทน ไม่เกิน 1,800,000 บาทต่อปี

ตอบ     กรณีมีเงินได้จากการเป็นนายหน้าหรือตัวแทน ตามกฎหมายว่าด้วยการประกันชีวิต ถือเป็นการให้บริการ เมื่อมีมูลค่าฐานภาษีไม่เกิน 1,800,000 บาท ต่อปี ไม่มีหน้าที่ต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม

ถาม     ถ้าเงินได้ไม่ถึงเกณฑ์ที่จะเข้าระบบภาษีมูลค่าเพิ่ม จะสามารถเข้าระบบได้หรือไม่

ตอบ     มีสิทธิขอจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มและเสียภาษีมูลค่าเพิ่มได้ตาม มาตรา 81/3(2) แห่งประมวลรัษฎากร

ถาม     นาย ก. ได้รับมอบหมายจากบริษัท ข. ให้คุมคนงานเพื่อก่อสร้างบ้านจัดสรร เมื่อมีการจ่ายค่าจ้าง บริษัท ข. จะจ่ายให้ในนามนาย ก. และนาย ก. จะเป็นตัวแทนจ่ายต่อให้คนงานที่ตนเองคุมอยู่ (โดยนาย ก. กับคนงานไม่มีความสัมพันธ์อันใดต่อกัน) หากในปีภาษีนั้น บริษัท ข.จ่ายเงินให้นาย ก. เกินกว่า 1,200,000.- บาท เพื่อนำไปจ่ายให้คนงาน นายก. ต้องมีความรับผิดเกี่ยวกับภาษีมูลค่าเพิ่มอย่างไรหรือไม่

ตอบ     กรณีนาย ก. ได้รับค่าจ้างจากบริษัท ข. ในงานก่อสร้างบ้านจัดสรร หากนาย ก. มีรายได้เกิน 1,800,000 บาทต่อปี ก็อยู่ในบังคับต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ตาม ม.85/1 แห่งประมวลรัษฎากร ภายใน 30 วัน นับแต่วันที่มูลค่าของฐานภาษีเกิน 1,800,000 บาท

ถาม     กรณีที่ขอเข้าเป็นผู้ประกอบการภาษีมูลค่าเพิ่มโดยรายรับไม่ถึงเกณฑ์ และจะจดทะเบียนออกจากระบบ แต่ยังไม่เลิกประกอบกิจการ นั้น จะขอออกจากระบบได้หรือไม่

ตอบ     สามารถออกจากระบบได้ หากรายรับไม่ถึงเกณฑ์ขั้นต่ำที่กำหนดแต่ต้องมีมูลค่าของฐานภาษีต่ำกว่า 1,800,000 บาทต่อปี เป็นเวลาติดต่อกันไม่น้อยกว่า 3 ปี และให้แจ้งเลิกต่อนายทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม ณ สำนักงานสรรพากรพื้นที่นั้น ๆ

ถาม     การแจ้งเลิกกิจการมีขั้นตอนอย่างไร ทั้งกรณีบุคคลธรรมดาและนิติบุคคล

ตอบ     เมื่อผู้ประกอบการจดทะเบียนใดเลิกประกอบกิจการ จะต้องแจ้งเลิกประกอบกิจการตามแบบที่อธิบดีกำหนด (ภ.พ.09 ณ สถานที่ที่ได้จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มไว้ภายใน 15 วันนับจากวันเลิกประกอบกิจการ พร้อมทั้งคืนใบทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มตาม แห่งประมวลรัษฎากร โดยปฏิบัติเช่นเดียวกันทั้งบุคคลธรรมดาและนิติบุคคล (สำหรับการจดทะเบียนเลิกนิติบุคคลจะต้องไปติดต่อกระทรวงพาณิชย์

ถาม     การรับจ้างรับส่งพนักงานของบริษัทต่าง ๆ ผู้รับจ้างต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่

ตอบ     จะต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม หากมีรายรับเกินกว่า 1,800,000 บาท ต่อปี

ถาม     กิจการโรงสีข้าวบรรจุหีบห่อข้าวสารจำหน่าย แต่ไม่มีตราหรือยี่ห้อ ถ้ามีรายรับเกิน 1,800,000.- จะต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่

ตอบ     ไม่ต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มได้รับการยกเว้นภาษีมูลค่าเพิ่มตาม คำสั่งกรมสรรพากร ที่ ป. 28/2535

ถาม     จดทะเบียนนิติบุคคล สามารถดำเนินกิจการได้มากกว่า 40 ประเภท แต่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มต้องระบุตามประเภทที่ดำเนินกิจการจริง ทำให้เสียเวลายื่นแบบ ภ.พ.09 เพื่อเปลี่ยนแปลงประเภทการดำเนินกิจการ ซึ่งบางครั้งก็หลงลืมแจ้งเปลี่ยนแปลง ตามแบบ ภ.พ.09 เพราะปัจจุบันธุรกิจมีการแข่งขันสูงทำให้ต้องปรับตัวทางธุรกิจตามความต้องการของท้องตลาดถิ่น

ตอบ     การยื่นแบบ ภ.พ. 09 เพื่อแจ้งการเปลี่ยนแปลงประเภทกิจการ ประเภทสินค้าหรือบริการนั้น ใช้เวลาในการยื่นแบบเล็กน้อยและสามารถยื่นภายหลังจากที่เปลี่ยนแปลงไปแล้วภายใน 15 วัน ซึ่งกฎหมายประสงค์ให้ท่านเป็นผู้ประกอบการภาษีมูลค่าเพิ่มตามกิจการที่ดำเนินการจริง

ถาม     เช่าที่เพื่อสร้างสำนักงานขาย แต่อยู่ระหว่างก่อสร้าง ยังไม่มีเลขที่ จะต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มหรือไม่และภาษีซื้อในระหว่างก่อสร้างจะใช้ได้หรือไม่ ถ้าไม่ได้จดทะเบียน

ตอบ     หากจะจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มก็ให้ใช้เลขที่ของสำนักงานแห่งใหม่ และภาษีซึ่งจะนำมาใช้เครดิตภาษีได้ก็ต่อเมื่อเป็นผู้ประกอบการ จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มและเป็นภาษีซื้อที่เกี่ยวข้องโดยตรงกับการ ประกอบกิจการของห้างฯ

ถาม     ถ้านิติบุคคลตั้งใหม่ไม่จดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม จะมีความผิดหรือไม่อย่างไร

ตอบ     นิติบุคคลตั้งใหม่ ไม่ต้องจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่ม หากมิได้ประกอบกิจการขายสินค้า หรือให้บริการ

ถาม     ถ้าเริ่มประกอบกิจการ ซึ่งไม่แน่ใจว่า รายรับถึงเกณฑ์ มีความจำเป็นต้องจดทะเบียนหรือไม่

ตอบ     ถ้ายังไม่แน่ใจว่ารายรับจะถึงเกณฑ์หรือไม่ก็ยังไม่ต้องจดทะเบียนเป็น ผู้ประกอบการภาษีมูลค่าเพิ่มหากเมื่อใดรายรับถึงเกณฑ์ จะต้องยืนคำขอจดทะเบียนเป็นผู้ประกอบการภายใน 30 วัน

ถาม     บุคคลธรรมดาต้องการเข้าระบบภาษีมูลค่าเพิ่มต้องทำอย่างไร จัดทำบัญชีอะไรบ้าง

ตอบ     ต้องยื่นคำขอจดทะเบียนเป็นผู้ประกอบการภาษีมูลค่าเพิ่มที่สำนักงานสรรพากรพื้นที่ ในทางบัญชีผู้ประกอบการต้องจัดทำเช่น รายงานภาษีซื้อ รายงานภาษีขาย รายงานวัตถุดิบและสินค้าคงเหลือ

ถาม     ผู้ประกอบการเดิมที่ตั้งของสถานประกอบการมีเพียง 1 แห่ง ต่อมาขยายเพิ่มเติมอีก 1 แห่ง ต้อง ยื่นแบบ ภ.พ.09 แจ้งเลขที่ของสถานประกอบการเพิ่มเติม แต่มีใบกำกับภาษีขายพิมพ์ระบุเลขที่เดิมไว้จำนวนมาก สามารถนำมาใช้จนกว่าจะหมดได้หรือไม่ผู้ประกอบการเดิมที่ตั้งของสถานประกอบการมีเพียง 1 แห่ง ต่อมาขยายเพิ่มเติมอีก 1 แห่ง ต้อง ยื่นแบบ ภ.พ.09 แจ้งเลขที่ของสถานประกอบการเพิ่มเติม แต่มีใบกำกับภาษีขายพิมพ์ระบุเลขที่เดิมไว้จำนวนมาก สามารถนำมาใช้จนกว่าจะหมดได้หรือไม่

ตอบ     ใช้ได้แต่สาขาผู้ออกใบกำกับภาษีต้องระบุข้อความว่าสาขาที่ออกใบกำกับภาษีคือสาขาใด

ถาม     หากผู้ประกอบการจดทะเบียนไม่แจ้งการเปลี่ยนแปลงรายการจดทะเบียนภาษีมูลค่าเพิ่มหรือภาษีธุรกิจเฉพาะภายในกำหนดเวลา จะมีโทษอย่างไร

ตอบ     ต้องระวางโทษปรับไม่เกิน 5,000 บาท

ถาม     กรณีแจ้งเลิกกิจการ บริษัทฯ จะต้องดำเนินการอย่างไร

ตอบ     แจ้งเลิกตามแบบที่อธิบดีกำหนด ภายใน 15 วัน นับจากที่เลิกประกอบกิจการ

ขอขอบคุณสาระที่เป็นประโยชน์จากเว็บไวต์กรมสรรพากร